新时代，内部审计要促进公司高质量发展，必须加快审计思路转型，通过搭建财险公司经营发展评价体系，开展经营管理审计切实履行监督职能、评价职能和建议职能。本文基于经营管理审计和高质量发展要求，先对搭建必要性、思路等进行了阐明，然后重点介绍了评价指标选取的原则，并在此基础上搭建了由三个视角、17个大方面、50个子指标构成的评价体系。

一、经营管理审计内涵

严格意义讲，经营管理审计属于经济效益审计，是经济效益审计的两个核心内容，经营审计是检查分析被审计单位业务经营活动的效率、生产要素投产比情况及如何增产，管理审计则是从被审计单位管理水平着重分析检查管理过程、内部控制、管理效能等。目前，对于经营管理审计还没有明确定义，本文作者结合自己经验，认为（业务）经营管理审计是内部审计的重要延伸，指内部审计组织对本单位及所属单位的经营管理活动内部控制及经济效益等进行审计。主要内容包括：检查被审计单位的经营方针是否正确，上级单位及本单位制定的经营策略是否有效执行；经营管理活动是否正常，有无脱离经营目标、规划、决策等；内部控制是否健全，能否适应经营各方面的要求，是否存在重大风险隐患等。

经营管理审计是内部审计发展的延伸，是新时代内部审计发展的产物，其目的在于评价经营单位的管理效益，揭示问题实质，提供改进措施，挖掘企业潜力，改善经营管理，提高生产效率和经营效益。

二、建立经营发展评价体系的必要性

一是内外部环境变化需要。保险业为国家社会经济高质量发展服务，首先自身先要实现高质量发展，这是保险公司应当发挥的作用，也是保险公司的使命担当。作为内部审计部门，首要职责是持续为公司高级管理层提供高质量报告，切实有效的揭示公司存在的关键薄弱环节、重大风险隐患，全面客观评价公司经营管理取得成绩和存在的问题。为此内审部门必须与时俱进，持续改进提升，建立经营发展评价体系开展经营管理审计，为公司战略实现保驾护航，为高质量发展出谋划策。

二是审计发展进步使然。随着保险市场环境各类要素的不断变化以及十四五时期发展要求，对内部审计也不断提出新的要求，审计思路转型成为永恒的课题。内部审计以往仅从行为合规性角度履行监督职能，不能完全反映被审计单位的经营管理水平，无法呈现对被审计单位的全面评价，难以提供高附加价值的服务。今后，还需主动将审计工作融入公司高质量发展大局中，聚焦公司经营管理核心问题，在促使公司发展改革上下功夫，在困扰公司突出问题上真研究，在激发公司改革创新上做谋划，通过建立经营发展评价体系，履行评价职能和建议职能。

三、经营发展评价体系构建思路

经营管理审计整体目标是通过对公司经营活动以审计的视角进行科学分析，肯定成绩、查找不足、揭露风险、提出建议，为管理层提供决策依据。为此，建立经营发展评价体系应以评价思维为核心，以数据分析为驱动，以风险识别为导向，以流程管理为基础。一方面建立科学客观的指标体系和评价方法对公司经营进行整体评价，另一方面将揭示公司重大风险隐患摆在更加凸显的位置。

（一）以评价思维为核心

从国家、行业、公司三个视角，在“评什么”上下功夫，细研究，围绕被审计单位的“数据真实性、内控有效性、行为合规性、决策科学性、结果效益性”五个关键维度，全方位分析被审计单位经营管理活动，全面评价被审计单位内控合规、风险管理及经营绩效等情况。如数据真实性是内部审计工作的基础层面，是深入、全面、系统地揭示问题的前提；行为合规性是评价被审计单位内部控制健全性，保障遵循性标准的执行，督促被审计单位在合法、合规的前提下经营；结果效益性是围绕国有资产保值增值的总体要求，评价并改善被审计单位的经营运作效率，推动被审计单位健康、高质量发展。

（二）以数据分析为驱动

从财务报表和业务报表着手，以审计分析模型和数据分析技术为基础开展审计分析。如通过数据挖掘和大数据分析，实现行为分析和趋势预测，得出系统性、前瞻性、基于数据分析的评价结论；通过切片器分析模型，围绕综合成本率（利润）按照价值树原理层层分解，重点检查被审计单位的风险事件；通过数据检查逐步替代人工检查，搭建风险场景模型，大幅提升检查效率，持续降低审计成本。

（三）以风险识别为导向

内部审计要提高资源使用效率，就需要在全覆盖和应审尽审的基础上，关注重点风险，聚焦公司经营管理的重要内控节点，把控关键环节，确保重大风险问题查深查透。为此要围绕财险公司主要业务领域和控制点梳理监控指标和分析模型，涵盖业务违规、员工行为风险、费用监控、运营管理等，并在此基础上，从发展能力、合规经营、盈利能力、客户服务等维度，选取财险公司历年数据，通过纵向分析、横向比对，评价财险公司在落实上级战略、经营目标、风险内控、合法合规等方面的履职情况。

（四）以流程管理为基础

结合风险识别对主要业务及管理流程建立评价点，秉承“一项决策一条线、一个事项全流程”为主线，在对具体经营事项检查时执行“体系+决策+实施+评价”的思路。如对某重大承保项目，在体系层面主要关注在业务发展体系是否符合总公司的经营方针；在决策层面主要关注决策流程是否合规；在实施层面主要关注条款费率（特约）、承保手续、保险合同约定等是否符合规定；在评价层面主要关注该业务对公司保费达成的贡献度、业务品质等。

四、指标选取原则

十四五时期，财险公司向精细化、科技化、现代化转型发展，就必须在坚持回归风险保障的前提下，促使财险产品和服务向经济社会各领域进一步渗透。评价指标要突出其风险管理、社会治理、服务经济等功能，能够不断增强发展内生动力、创新动力，提高企业风险防控能力，不断统筹发展与安全的关系。

（一）要体现审计发展新理念

新时代内部审计要有新作为，最重要的体现新时期新要求，经营管理审计要助力企业实现高质量发展，评价体系指标要树立价值增值审计新理念，不断增强内部审计履职能力。一是“去监督化”。去监督化，不是不要监督，而是根据经营环节或管理节点来实施监督，不是监督细枝末节，而是有选择性地进行监督。只有这样，才能扭转审计监督痕迹过重，只注重合规行为的境况。二是履行评价职能。即通过客观的检查，对公司治理效果、内部控制、经营过程给出的独立评价，并在此基础上探索企业增值空间。三是发挥建议职能。内部审计结合自身优势，提高发现洞察力，找准问题症结所在，从问题根源堵住风险漏洞，通过头脑风暴等方式，提出贴合实际、切实可行的意见和建议，从业务流程、内部控制、体制机制等方面促进整改。

（二）反映财险公司高质量发展

经营评价体系指标的选取对财险公司高质量发展有很强的引导作用，指标既要综合，还要考虑到约束性，既要提出高质量发展的目标任务，更要指出高质量发展的路径。一是要反映业务结构优化。财险公司以往车险业务独大，车险经营乱象也一直被诟病。车险综合改革要求保险公司必须提高精细化管理水平，做好车险与非车险的转型升级，优化险种结构、来源结构、产品结构。二是要创新驱动发展。创新是引领发展的第一动力，财险公司未来的发展不能再是费用驱动，简单靠铺机构、拉人力，将公司的注意力和关注点引导到依靠创新提高发展的质量效益上来。三是要反映业务质量。财险公司以往不计成本竞抢业务，费用率和赔付率逐步攀升，能够实现持续承保盈利的公司已为数不多。今后，需要紧紧围绕资源效率和边际贡献，重点考评经营效益和持续发展质量。四是要反映落实重大任务。落实中央、上级单位的重要决策，是推动财险公司高质量发展的底线和本质要求，经营评价指标要聚焦硬指标、硬任务，进而推动财险公司科学发展、高质量发展的责任意识和担当意识。

（三）不同视角多维度

评价财险公司经营好坏涉及内容不仅多，而且繁杂，开展经营管理审计，评价视角既要从公司自身出发，还要考虑国家及行业对财险公司的定位和要求。本文作者根据经验设置了三大视角，即“国家视角”“行业视角”“公司视角”，从三个视角对财险公司进行评价。然后根据每个视角的特点，向下延伸，设定不同维度的具体指标。如行业视角，可以从市场竞争表现、盈利能力表现、服务水平表现、合规水平表现等几个维度设定，具体指标可根据行业与外部监管情况具体确定。

（四）体现审计的核心内容

内部审计要在企业高质量发展全局中发挥作用，必须当好“谋士、卫士”，善于从纷繁复杂的问题中抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，把重大风险隐患及时揭示出来。围绕评价体系开展的经营管理审计要紧紧围绕“五个关键”，即围绕被审计单位的数据真实性、内控有效性、行为合规性、决策科学性、结果效益性这五个核心内容进行审计检查和评价。全方位分析被审计单位经营管理活动，全面评价履职情况，以及被审计单位内控合规、风险管理及经营绩效情况。在此基础上，重点突破、重点关注焦点问题和新兴领域及陌生领域的风险，查找漏洞，补齐短板，加强履职管理检查和评价，提高审计质效。

（五）定性指标与定量指标相结合

对财险公司的评价，定性和定量在指标体系中缺一不可，两者各有所长，相互补充，应根据实际情况综合使用。定量指标可以按照多个维度进行表述统计，如客户服务水平表现可按照亿元保费投诉量、结案率、线上化率、客户服务满意度等进行汇总或分解；而定性指标则用于不太好量化的工作，如内勤梯队建设需要依据员工工作表现，以及同事、客户的反映等综合评价；还有一些指标则需要兼顾定性和定量综合评价，如外部处罚事件，既要分析处罚原因，还要考虑处罚次数和金额。相比而言，定量指标更加科学，易于操作，评价体系指标的设计要尽量定量为主，定性为辅。

五、具体运用实践

本文作者根据上述思路和原则，搭建了财险公司经营发展评价指标体系，具体见下表。该体系由维度视角、一级指标和二级指标组成，共计由三个视角、17个大方面、50个子指标构成，其中指标有定性和定量指标，也有正向和负向指标。多维度多层次的评价体系有利于促进通过经营管理审计提高内部审计履职能力，从而更好地引导财险公司走高质量发展道路。

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