一、单项选择题

2.1企业发生的下列项目中，不需要办理变更税务登记的是（D ）。

A.改变产权关系

B.改变注册资本

C.变更经营范围

D.经营地点变更涉及改变主管税务机关（注销税务登记的情形）

变更税务登记的范围主要有以下几种：

（1）改变纳税人名称、法人代表人的；

（2）改变住所或者经营地点（不涉及主管税务机关变动的）；

（3）改变经济性质或企业类型的；

（4）改变经营范围、经营方式的；

（5）改变产权关系的；

（6）改变注册资金的。

2.4从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（B）日内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件等报送税务机关备案。

A.10

B.15

C.30

D.60

2.7临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当向机构所在地税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》，对按规定需要领用经营地发票的，应先（C）。

A.提供税务登记证

B.预缴税款

C.提供保证人或交纳保证金

D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本

【解析】 C 本题考查异地领购发票的知识点。

选项C当选，对按规定需要在经营地异地领用发票的，应在按要求提供保证人或交纳保证金的前提下，向经营地税务机关领用。

2.9关于发票的开具要求，下列说法错误的是（B）。

A.按照增值税纳税义务的发生时间开具

B.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖公司公章发票专用章

C.开具增值税发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明

D.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废

【解析】 B 本题考查发票开具的要求。

选项B当选，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章，而非财务专用章或公司公章。

2.11 下列发票中，已纳入新版增值税发票管理系统的是（B）。

A.定额发票

B.卷式增值税普通发票

C.过桥费发票

D.门票

【解析】B 本题考查新版发票管理系统的适用范围。

选项B当选，卷式增值税普通发票已纳入新版发票管理系统开具。尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有：门票（选项D不当选）、过路（过桥）费发票（选项C不当选）、定额发票（选项A不当选）和客运发票。

（1）新版增值税发票管理系统适用范围：

①增值税一般纳税人，增值税小规模纳税人；

②适用的发票类型：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷式）、印有本单位名称的增值税普通发票（折叠票）和收费公路通行费增值税电子普通发票等。自2018年4月1日起二手车销售统一发票也通过增值税发票管理新系统开具。

（2）尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有：门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票。

2.13 下列增值税一般纳税人丢失其增值税专用发票之后的处理，正确的是（B）。

A.丢失已开具增值税专用发票抵扣联，可凭相应发票的记账联复印件，作为增值税退税凭证

B.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证

C.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，不得抵扣进项税额

D.丢失已开具增值税专用发票的发票联，不得作为记账凭证

【解析】B 本题考查增值税专用发票丢失的处理规定。

选项B当选，同时丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的，可以凭加盖销售方发票专用章的发票记账联复印件，作为记账凭证和抵扣、退税凭证。

选项ACD不当选，纳税人丢失已开具增值税专用发票抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票发票联的，可以凭抵扣联复印件，作为记账凭证。

2.19 下列纳税人中，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式的是（B）。

A.当期未发生纳税义务的生产企业（正常纳税申报）

B.实行定期定额方式缴纳税款的个体工商户

C.不能按期纳税且有特殊困难的生产企业

D.当期开始享受免税待遇的生产企业

【解析】B 选本题考查纳税申报的具体要求。

选项B当选，实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

选项A不当选，纳税人不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报。

选项C不当选，规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

选项D不当选，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

2.20 某公司拖欠2021年度增值税42万元，经税务机关责令其限期缴纳后仍不缴纳，经县级税务局局长批准，2022年3月，税务机关扣押并拍卖其价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款。这一行政行为属于（C）。

A.提供纳税担保

B.税收保全措施

C.强制执行措施

D.税务行政协助

【解析】C 本题考查税款征收措施中的强制执行措施。

选项C当选，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。

（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

2.25 因纳税人计算错误导致少缴纳税款的，税务机关可以在（B）年内追征税款。

A.5

B.3

C.2

D.1

2.27 扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，情节严重的，处以（B）的罚款。

A.2 000元以下

B.2 000元以上5 000元以下

C.2 000元以上1万元以下

D.1万元以上5万元以下

【解析】 B 本题考查纳税人和扣缴义务人的法律责任。

选项B当选，扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上5 000元以下的罚款。

提示：区分一般情况与情节严重情况的罚款金额不同。

二、多项选择题

2.28 税收征收管理是国家税务机关依照税收政策、法令、制度对税收分配全过程所进行的（ACD）的一种管理活动。

A.计划组织

B.申诉

C.协调

D.监督控制

E.统计

【解析】ACD 本题考查税收征收管理的概念。

税收征收管理是国家税务机关依照税收政策、法令、制度对税收分配全过程所进行的计划组织（选项A当选）、协调（选项C当选）和监督控制（选项D当选）的一种管理活动。选项BE不当选，不属于税收征收管理的概念范围。

2.30 纳税人在办理下列事项时，必须提供税务登记证的有（BE）。

A.申请延期缴纳税款

B.领用发票

C.申请减税、免税

D办理月度纳税申报

E.开立银行账户

【解析】BE 本题考查使用税务登记证的情形。除按规定不需要发给税务机关登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：

（1）开立银行账户（选项E当选）；

（2）领用发票（选项B当选）。

选项ACD不当选，没有要求必须提供税务登记证件。

2.31 2016年10月1日起，“五证合一”登记制度开始推行，下列各项中不属于“五证”的有（AD）。

A.商标证

B.组织机构代码证

C.税务登记证

D.卫生许可证

E.社会保险登记证

五证包括：营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证。

2.32 下列关于税收征管的表述正确的有（ABCD）。

A.从事生产、经营的企业均应办理税务登记

B.未采用“多证合一、一照一码”制度设立的企业应自领取工商营业执照之日

起30天内办理税务登记

C.企业在银行开户后应将所有银行账号向主管税务机关报告

D.企业申请减免税期间应正常进行纳税申报

E.从事生产经营的纳税人跨区域外出经营时，需要开具《外出经营活动税收管理证明》

【解析】ABCD 本题考查税务登记、多证合一以及纳税申报的相关规定。

选项E不当选，根据最新政策规定，纳税人跨省从事生产经营活动的，不再开具《外出经营活动税收管理证明》，改为向机构所在地税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》即可。同时，取消跨区域涉税事项报验管理的固定有效期，改为按跨区域经营合同执行期限作为有效期。

2.33 下列属于行业专业发票的有（ABE）。

A.公路、铁路客运发票

B.金融企业的存贷、汇兑、转账凭证

C.保险企业的增值税普通发票（常规发票）

D.商贸企业零售劳保用品的发票（常规发票）

E.航空运输电子客票行程单

【解析】ABE 本题考查发票的分类。

选项ABE当选，目前常见的行业专业发票有：

（1）公路、铁路和水上运输企业的客运发票；

（2）金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；

（3）航空运输企业提供航空运输电子客票行程单；

（4）收费公路通行费增值税电子普通发票等。

行业专业发票仅适用于特殊行业的特殊经营业务，对于特殊行业的常规经营业务，仍应使用常规发票。

选项CD不当选，属于常规发票。

2.34 纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（BCDE）。

A.支付按差额征税办法缴纳增值税的劳务派遣费

B.ETC后付费客户通过政府还贷性收费公路的通行费

C.商业预付卡充值

D.支付建筑服务预收款

E.房地产开发企业销售自行开发项目的预收款

【解析】BCDE 本题考查发票开具中的不征税项目。

选项BCDE当选，均属于应选择不征税项目编码，开具不征税发票的情形，还包括已申报缴纳 营业税未开票补开票；不征税自来水；代理进口免税货物货款。

选项A不当选，可选择简易计税方式，按照差额征税，适用征收率5%。

（3）收取款项未发生销售行为，应开具增值税普通发票的情形（开票时使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”），主要包括：

①预付卡销售和充值：接受单用途卡、多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税，支付机构可按照规定开具增值税普通发票；

②销售自行开发的房地产项目预收款：收取预收款时，应开具增值税普通发票；

③己申报缴纳营业税未开票补开票；

④通行费电子发票的不征税发票。包括：ETC预付费客户选择在充值后索取发票的预付款、ETC后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路支付的通行费；

⑤建筑服务预收款；

⑥不征税自来水；

⑦代理进口免税货物货款；

⑧融资性售后回租中承租方出售资产以及资产重组中涉及的资产转让行为等。

2.35 下列纳税人暂不允许离线开具发票的有（BE）。

A.网络办税的新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，首次开票之日起6个月内

B.经大数据分析发现存在涉税风险的纳税人

C.使用增值税电子发票公共服务平台开具增值税电子普通发票的纳税人

D.纳税信用评价为C级的纳税人

E.网络办税的新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，首次开票之日起3个月内

【解析】BE 本题考查新版发票管理系统开票的方式。

选项B当选，经大数据分析发现存在涉税风险的纳税人不得离线开具发票。

选项E当选、选项A不当选，新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内，不得离线开具发票。

选项CD不当选，均不属于不允许离线开具发票的情形

2.37 增值税一般纳税人发生下列业务，可以开具增值税专用发票的有（CDE）。

A.金融商品转让

B.销售古旧图书（免税项目不得开具）

C.销售2018年建造的房屋

D.销售使用了2年的机动车

E.销售存货

【解析】CDE 本题考查增值税专用发票的开具范围。

选项CDE当选，均属于可以正常开具增值税专用发票的情形。选项A不当选，金融商品转让不得开具增值税专用发票。选项B不当选，销售古旧图书属于免征增值税项目，不得开具增值税专用发票。

2.38 下列各项中，属于走逃（失联）企业存续经营期间开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围的有（ABDE）。

A.商贸企业购进、销售货物名称严重背离

B.生产企业无实际生产加工能力且无委托加工

C.延期申报

D.购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工

E.直接走逃失联不纳税申报

【解析】ABDE 本题考查异常扣税凭证的范围。

走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围：

（1）商贸企业购进、销售货物名称严重背离的（选项A当选）；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工（选项B当选），或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的（选项D当选）。

（2）直接走逃失联不纳税申报（选项E当选），或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

2.39 对违反发票管理规定2次以上的单位和个人，税务机关可以公告纳税人发票违法的情况，公告内容包括（ADE）。

A.纳税人名称

B.经营内容

C.法定代表人姓名

D.纳税人识别号

E.经营地点

【解析】ADE 本题考查发票违章的法律责任。

对于违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以在办税场所或者新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况，公告内容包括：纳税人名称（选项A当选）、纳税人识别号（选项D当选）、经营地点（选项E当选）、违反发票管理法规的具体情况。

提示：对于违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以在办税场所或者新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况，公告内容包括：纳税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。

2.40 纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，应（BCE）。

A.自行延期申报

B.向税务机关申请，核准后延期申报

C.预缴税款

D.延期缴纳税款

E.在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告

【解析】BCE 本题考查延期申报纳税。

纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理（选项A不当选，选项B当选）；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告（选项E当选）。经核准延期申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款（选项C当选），并在核准的延期内办理税款结算。

2.41 纳税信用等级评价中，本评价年度不能评为A级的有（BCD）。

A.实际生产经营期不满5年的

B.当年新设立的企业

C.当年非经常性指标缺失的

D.未按税务机关的要求足额缴纳税款和滞纳金

E.上一评价年度纳税信用评价结果为C级的

【解析】BCD 本题考查纳税信用评价。

选项B当选，未发生严重失信行为的当年新设立企业，当年应评为M级。选项C当选，当年非经常性指标缺失的，评分从90分起评，因为90分以上才属于A级，所以此类企业不得评为A级。选项D当选，应属于严重失信情形，应采用直接判级的方式评为D级。

2.42 下列各项中，税务机关有权对纳税人进行核定应纳税额的有（ACE）。

A.依法应当设置但未设置账簿的

B.长期零申报的

C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

D.企业连续亏损3年的

E.依法可以不设置账簿的

【解析】ACE 本题考查核定税额的情形。

税务机关有权核定应纳税额的情形有：

（1）依法可以不设置账簿的（选项E当选）；

（2）依法应当设置但未设置账簿的（选项A当选）；

（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（选项C当选）；

（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

2.43 下列各项中，属于税款征收措施的有（ABDE）。

A.阻止出境

B.采取强制执行措施

C.委托代征

D.采取税收保全措施

E.由主管税务机关核定应纳税额

【解析】ABDE 本题考查税款征收的措施。

税款征收的措施有：

（1）核定应纳税额（选项E当选）；

（2）关联企业纳税调整；

（3）税收保全（选项D当选）；

（4）强制执行，包括阻止出境（选项AB当选）；

（5）税款优先；

（6）信息报告；

（7）代位权和撤销权。

2.45 纳税人的抗税行为，情节轻微，未构成犯罪的，正确的处理有（BE）。

A.进行税务约谈

B.处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款

C.处2 000元以上5 000元以下的罚款

D.责令限期改正

E.由税务机关追缴拒缴的税款、滞纳金

【解析】BE 本题考查纳税人的法律责任。

选项BE当选，纳税人抗税，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。

2.46 税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的，可由省税务机关提请工商部门吊销其营业执照的有（BCE）。

A.拒不配合税务机关检查

B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见

C.指使委托人向税务机关工作人员行贿

D.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员实名信息

E.违法税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚

【解析】BCE 本题考查涉税专业服务机构的法律责任。

选项BCE当选，均属于上述“较为严重的违法违规行为”，情节严重的由省级税务机关宣布行政登记无效，提请市场监管部门吊销其营业执照，提请行业协会取消其职业资格证书登记，收回其资格证书并公告。选项AD不当选，属于“较为轻微的违规责任”，情节严重的仅需要纳入失信名录，予以公告并推送；其所代理的涉税业务不予受理。